Compartilhar:
Fornecimento de características, métodos e exemplos de portfólio
O provisão de portfólio é uma estimativa das perdas potenciais de uma empresa devido ao risco assumido pelo crédito concedido aos clientes na venda de produtos. As empresas geralmente têm uma porcentagem de clientes que não pagam suas dívidas, então usam essas informações para antecipá-las e se proteger do impacto desses fundos perdidos.
Em seguida, a provisão do portfólio é uma despesa incorrida pela empresa quando um cliente não paga sua fatura. A despesa é debitada nos registros contábeis da empresa na conta "despesas com devedores duvidosos" e é creditada na conta "provisão de carteira".
A provisão da carteira é tratada como uma despesa nas demonstrações financeiras da empresa, uma vez que são esperadas perdas para dívidas incobráveis e outros empréstimos inadimplentes que provavelmente se tornarão inadimplentes ou têm uma probabilidade muito alta de inadimplência.
Índice
- 1 caraterísticas
- 1.1 Limitar valores inflacionados em contas e indicadores
- 1.2 Utilização nas demonstrações financeiras
- 2 Métodos de provisão de carteiras
- 2.1 Método individual
- 2.2 Método geral
- 3 exemplos
- 3.1 Primeiro exemplo
- 3.2 Segundo exemplo
- 4 referências
Características
Ao contabilizar o fornecimento da carteira, uma empresa não precisa saber especificamente qual cliente não pagará. Nem você precisa saber a quantidade exata; você pode usar uma quantia aproximada que seja incobrável.
Por exemplo, se a empresa calcula que contas a receber com mais de 90 dias de vencimento têm uma taxa de recuperação de 40%, pode fazer uma provisão da carteira com base em 40% do saldo dessas contas.
Uma empresa pode usar modelos estatísticos como probabilidade de inadimplência para determinar suas perdas esperadas devido à dívida inadimplente. Cálculos estatísticos podem usar dados históricos de negócios, assim como a indústria em geral.
Esse mesmo processo é usado pelos bancos para denunciar dívidas incobráveis de tomadores que inadimplentes em seus pagamentos de empréstimos.
Limitar valores inflacionados em contas e indicadores
Quase todas as empresas fazem transações de crédito entre elas. Isso significa que uma empresa não precisa pagar em dinheiro ao comprar mercadorias de outra empresa.
Como, por definição, as contas a receber devem entrar em vigor em menos de um ano ou dentro de um ciclo operacional, elas são registradas como ativo circulante no balanço patrimonial da empresa.
No entanto, as contas a receber podem ser infladas se houver alguma parte incobrável. Como resultado, o capital de giro e o patrimônio líquido da empresa também poderiam ser aumentados.
Para proteger-se de tais saliências nessas contas e indicadores, uma empresa pode calcular quanto de suas contas a receber provavelmente não pode ser coletado.
A provisão de carteiras é a técnica contábil que permite às empresas levar em conta uma estimativa dessas perdas em suas demonstrações contábeis, a fim de limitar o volume de receitas potenciais.
Uso nas demonstrações financeiras
Os aumentos na provisão de conta da carteira de balanço também são registrados na conta de despesa para dívidas incobráveis na declaração de renda.
No balanço patrimonial da empresa, a provisão do portfólio é subtraída dos ativos e ativos do proprietário. Ao fazer esses registros, os valores iguais entre os ativos e a soma do capital e do passivo são mantidos.
A oferta da carteira cumpre a função de suavizar o impacto nas demonstrações financeiras da empresa devido às faturas incobráveis.
Métodos de provisão de portfólio
Os dois métodos aceitos de provisão de carteira, para estabelecer a dedução correspondente na determinação da base de cálculo do imposto de renda, são o método individual e o método geral.
A aplicação desses métodos, em particular, baseia-se na legislação tributária colombiana. Cada país terá a legislação correspondente para o seu próprio manejo dos métodos.
Método individual
Por esse método, a provisão da carteira é determinada aplicando-se uma dedução de até 33% como provisão sobre o saldo de contas a receber que tenham vencido mais de um ano.
A provisão é aplicada individualmente apenas para contas com vencimento superior a um ano. Por outro lado, é permitido lidar com porcentagens inferiores a 33%.
Método geral
Nesse método, as provisões de carteira são calculadas para contas em geral, de acordo com o tempo que elas expiraram, com as seguintes porcentagens:
- Para contas a receber com vencimento entre três meses e seis meses: 5%.
- Contas a receber com vencimento superior a seis meses e inferior a um ano: 10%.
- Para contas a receber com vencimento superior a um ano: 15%.
Exemplos
Primeiro exemplo
Em 30 de junho, a A's tem um saldo em contas a receber de US $ 100.000, e espera-se que aproximadamente US $ 2.000 não sejam convertidos em dinheiro. Como resultado, um saldo de $ 2000 é registrado no crédito na conta de provisão de carteira.
A entrada contábil para ajustar o saldo na conta de provisão de carteira também envolve registrá-la na conta "despesa com contas incobráveis" na demonstração de resultados.
Como junho foi o primeiro mês no negócio da empresa, a conta de provisão de portfólio começou este mês com saldo zero.
A partir de 30 de junho, quando o primeiro balanço e a demonstração de resultados forem emitidos, a provisão de sua carteira terá um saldo credenciado de $ 2000.
Como a provisão do portfólio está reportando um saldo de crédito de $ 2000, e contas a receber reporta um saldo devedor de $ 100.000, então o balanço reporta um valor líquido de $ 98.000.
A conta "despesas com contas incobráveis" da empresa informa perdas de US $ 2000 em sua declaração de junho. A despesa é reportada apesar de nenhuma das contas a receber ter vencido em junho, uma vez que os prazos são líquidos de 30 dias.
Segundo exemplo
Uma empresa tem US $ 40.000 em contas a receber em 30 de setembro. Ele estima que 10% de suas contas a receber não serão cobradas e continua registrando uma entrada de crédito.
10% x $ 40.000 = $ 4.000 em provimento de carteiras.
Para ajustar esse saldo, uma entrada de débito é efetuada em detrimento de dívidas incobráveis de $ 4000. Embora as contas a receber não tenham vencimento em setembro, a empresa deve reportar perdas de crédito de US $ 4.000 como despesas de devedores duvidosos em sua demonstração de resultados para o mês.
Se as contas a receber forem de US $ 40.000 e a provisão da carteira for US $ 4.000, o valor líquido informado no balanço patrimonial será de US $ 36.000.
Referências
- Investopedia (2018). Provisão para Perdas em Créditos - PCL. Retirado de: investopedia.com.
- Investopedia (2018). Provisão para perdas de crédito. Retirado de: investopedia.com.
- Gerald Hanks Reserva de contas a receber vs. Provisão para devedores duvidosos. Pequenas Empresas - Chron. Retirado de: smallbusiness.chron.com.
- William Osorio Suarez (2017). Provisão de portfólio individual e geral. Gerencie.com Retirado de: gerencie.com.
- Gerencie.com (2017). Fornecimento de carteira. Retirado de: gerencie.com.