Recursos de orçamento flexíveis, como fazer e exemplo

Um orçamento flexível é um orçamento que se ajusta às mudanças no volume de atividade (quantidade produzida, quantidade vendida, etc.). Calcule diferentes níveis de despesa para custos variáveis, dependendo das mudanças no rendimento real.

O resultado é um orçamento variante, dependendo dos níveis reais de atividade experimentados. O orçamento flexível é mais sofisticado e útil do que um orçamento estático, que permanece fixo em uma quantidade, independentemente do volume de atividade atingido.

A definição subjacente do orçamento flexível é que um orçamento é de pouca utilidade, a menos que os custos e receitas estejam relacionados com o volume real de produção. Portanto, um orçamento poderia ser preparado para vários níveis de atividade; por exemplo, 80%, 90% e 100% de utilização da capacidade.

Portanto, qualquer que seja o nível de produção realmente alcançado, ele pode ser comparado a um nível apropriado. Um orçamento flexível dá à empresa uma ferramenta para comparar o desempenho real com o orçado em muitos níveis de atividade.

Índice

• 1 caraterísticas
  • 1.1 Vantagens
  • 1.2 Desvantagens
• 2 Como fazer isso?
• 3 Exemplo
  • 3.1 Conclusão
• 4 referências

Características

No orçamento flexível, o rendimento real ou outras medidas de atividade são introduzidas quando um período contábil é concluído, gerando um orçamento específico para esses valores.

Essa abordagem varia do orçamento estático comum, que contém apenas valores fixos que não variam com os níveis de renda real.

Os relatórios "orçados versus reais" sob um orçamento flexível tendem a mostrar variações muito mais significativas do que aquelas geradas sob um orçamento estático, uma vez que as despesas orçadas e reais são baseadas na mesma medida de atividade.

Vantagens

Use em um ambiente de custo variável

É especialmente útil em empresas em que os custos estão estreitamente alinhados com o nível de atividade comercial, como um ambiente de varejo, onde os custos indiretos podem ser segregados e tratados como um custo fixo, enquanto o custo da mercadoria é diretamente relacionados à renda.

Medição de desempenho

Dado que o orçamento flexível é ajustado de acordo com o nível de atividade, é uma boa ferramenta para avaliar o desempenho dos gestores: o orçamento deve estar alinhado de perto com as expectativas em qualquer número de níveis de atividade.

Desvantagens

Formulação

O orçamento flexível pode ser difícil de formular e administrar. Um problema com a sua formulação é que muitos custos não são completamente variáveis; pelo contrário, eles têm um componente de custo fixo que deve ser calculado e incluído na fórmula do orçamento.

Além disso, uma grande quantidade de tempo pode ser gasta desenvolvendo as fórmulas de custo. Isso é mais tempo do que o disponível para os funcionários que estão no meio do processo orçamentário.

Atraso de fechamento

Você não pode pré-carregar um orçamento flexível no software de contabilidade para compará-lo com as demonstrações financeiras.

Em vez disso, o contador deve esperar até que o período do relatório financeiro seja concluído. Subsequentemente, insira a renda e outras medidas de atividade no modelo de orçamento. Finalmente, extraia os resultados do modelo e carregue-os no software contabilidade.

Só então é possível emitir as demonstrações financeiras que contêm o orçamento versus informações reais, com as variações entre os dois.

Comparação de renda

Em um orçamento flexível, a receita orçada não é comparada com o real, pois os dois números são os mesmos. O modelo é projetado para comparar as despesas reais com as despesas esperadas, não para comparar os níveis de renda.

Aplicabilidade

Algumas empresas têm tão poucos custos variáveis ​​que não faz sentido construir um orçamento flexível. Em vez disso, eles têm uma grande quantidade de sobrecarga fixa que não varia como resultado do nível de atividade.

Nesta situação, não faz sentido criar um orçamento flexível, uma vez que o resultado não varia em relação a um orçamento estático.

Como fazê-lo?

Como os custos fixos não variam com as flutuações na atividade de curto prazo, pode-se ver que o orçamento flexível será na verdade composto de duas partes.

O primeiro é um orçamento fixo, composto de custos fixos e o componente fixo dos custos semivariáveis. A segunda parte é um orçamento verdadeiramente flexível, que consiste apenas em custos variáveis. As etapas necessárias para criar um orçamento flexível são:

- Todos os custos fixos são identificados e segregados no modelo de orçamento.

- Devemos determinar em que medida todos os custos variáveis ​​mudam à medida que o nível de atividade muda.

- O modelo de orçamento é criado, em que os custos fixos são "incorporados" no modelo e os custos variáveis ​​são expressos como uma porcentagem do nível de atividade ou como um custo unitário do nível de atividade.

- Um nível real de atividade é entrado no modelo após o período contábil ter sido concluído. Isso atualiza os custos variáveis ​​no orçamento flexível.

- Para o período concluído, o orçamento flexível resultante é inserido no sistema contábil, para ser comparado com as despesas reais.

Exemplo

Suponha que um fabricante determine que seu custo variável de eletricidade e outros suprimentos para a fábrica é de aproximadamente US $ 10 por uso de máquina por hora (HM-Hour Machine). Sabe-se também que a supervisão de fábrica, a depreciação e outros custos fixos totalizam US $ 40.000 por mês.

Normalmente, a equipe de produção opera entre 4.000 e 7.000 horas por mês. De acordo com essa informação, o orçamento flexível para cada mês seria de US $ 40.000 + US $ 10 por HM.

Agora vamos ilustrar o orçamento flexível usando alguns dados. Se a equipe de produção tiver que operar um total de 5.000 horas em janeiro, o orçamento flexível para janeiro será de US $ 90.000 (US $ 40.000 fixos + US $ 10 x 5000 HM).

Como a equipe deve operar em fevereiro para 6300 horas, o orçamento flexível para fevereiro será de US $ 103.000 (US $ 40.000 fixos + US $ 10 x 6300 HM).

Se março exigir apenas 4100 horas de máquina, o orçamento flexível para março será de US $ 81.000 (US $ 40.000 fixos + US $ 10 x 4100 HM).

Conclusão

Se o gerente da fábrica precisar usar mais horas de máquina, é lógico aumentar o orçamento do gerente da fábrica para cobrir o custo adicional de eletricidade e suprimentos.

O orçamento do gerente também deve diminuir quando a necessidade de operar o equipamento for reduzida. Em resumo, o orçamento flexível oferece uma oportunidade melhor para planejar e controlar do que um orçamento estático.

Referências

1. Harold Averkamp (2018). O que é um orçamento flexível? Coach de Contabilidade. Retirado de: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Orçamento flexível Ferramentas Contábeis. Retirado de: accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Definição de Orçamento Flexível, Orçamento Fixo, Orçamento Flexível. Retirado de: edu-resource.com.
4. Meu curso de contabilidade (2018). O que é um orçamento flexível? Retirado de: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Orçamento Flexível: Significado e Desvantagens. Notas Contábeis. Retirado de: accountingnotes.net.